GPM lengvata už mokslą: kaip susigrąžinti dalį sumokėtų pinigų

Už 1 000 eurų faktiškai sumokėtų studijų įmokų gyventojas, esant pakankamai sumokėtam gyventojų pajamų mokesčiui ir kitoms sąlygoms, gali susigrąžinti iki 200 eurų. Tai nėra universiteto nuolaida ir ne studijų kainos sumažinimas prieš mokėjimą. Tai GPM lengvata už mokslą, kurią žmogus pritaiko deklaruodamas metines pajamas Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo sistemoje.

Dalis studentų bei jų šeimų apie šią galimybę sužino pernelyg vėlai – jau tada, kai sąskaitos už semestrą seniai apmokėtos, o deklaravimo sezonas atrodo kaip dar viena paini biurokratinė pareiga. Iš tikrųjų mechanizmas gana aiškus: valstybė leidžia iš metinių pajamų atimti tam tikras už mokslą sumokėtas sumas, o dėl to perskaičiuojamas mokėtinas gyventojų pajamų mokestis. Rezultatas gali būti mokesčio permoka, kuri grąžinama gyventojui.

Pinigai neatsiranda iš niekur. Jie grįžta iš jau sumokėto GPM.

GPM lengvata už mokslą aktuali ne vien pirmąjį universitetinį diplomą siekiantiems jaunuoliams. Pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 21 straipsnio pakeitimo įstatymą Nr. XIV-62, priimtą 2020 m. gruodžio 10 d., ši lengvata studijoms ir formaliajam profesiniam mokymui taikoma apskaičiuojant bei deklaruojant 2020 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas, neatsižvelgiant į tai, už kelintą kvalifikaciją ar laipsnį mokama. Tai svarbi detalė žmonėms, kurie keičia profesinę kryptį, tęsia mokslus ar renkasi dar vieną kvalifikaciją.

Taisyklė paprasta: mokymasis gali turėti ir mokestinę grąžą.

Ką iš tiesų reiškia GPM lengvata už mokslą

Viešojoje erdvėje dažnai sakoma, kad valstybė „grąžina studijų mokestį“. Tokia formuluotė skamba patraukliai, tačiau ji gali suklaidinti. GPM lengvata už mokslą nėra visos studijų kainos kompensavimas. Ji leidžia sumažinti apmokestinamųjų pajamų bazę nustatyta apimtimi, todėl gyventojas gali atgauti dalį sumokėto pajamų mokesčio.

ISM Vadybos ir ekonomikos universitetas nurodo, kad pritaikius lengvatą už studijų įmokas galima susigrąžinti iki 20 procentų nuo faktiškai sumokėtos studijų mokesčio sumos. Būtent žodis „iki“ čia yra esminis. Teoriškai apskaičiuota suma dar nereiškia, kad ji visa bus išmokėta: galutinį rezultatą riboja žmogaus apmokestinamosios pajamos, per metus sumokėtas GPM ir bendra atskaitomų išlaidų riba.

Tai ne loterija. Tai skaičiavimas pagal deklaracijos duomenis.

Pavyzdžiui, jei gyventojas per metus už studijas faktiškai sumokėjo 2 500 eurų, iki 20 procentų siekianti potenciali grąžinamo GPM suma būtų 500 eurų. Vis dėlto toks rezultatas galimas tik tada, kai konkretaus žmogaus deklaracijoje pakanka apmokestinamųjų pajamų ir sumokėto pajamų mokesčio, o kitos jo deklaruojamos atskaitomos išlaidos neapriboja galimybės pasinaudoti visa studijų įmokų suma.

Kitaip tariant, 500 eurų pavyzdyje nėra automatiškai garantuoti pinigai. Tai didžiausias orientyras pagal faktiškai sumokėtą sumą ir nurodytą 20 procentų dydį.

Kam taikoma lengvata ir kodėl kvalifikacijos numeris nebesvarbus

Viena reikšmingiausių dabartinės tvarkos dalių – lengvata nebesiejama su klausimu, kelintą aukštojo mokslo kvalifikaciją ar laipsnį žmogus įgyja. VMI 2020 m. gruodžio 10 d. paskelbtoje informacijoje, susijusioje su įstatymo pakeitimu, aiškiai nurodyta, kad deklaruojant 2020 metų ir vėlesnių laikotarpių pajamas GPM lengvata už studijas ir formalųjį profesinį mokymą taikoma neatsižvelgiant į tai, už kelintą kvalifikaciją ar laipsnį mokama.

Praktinė šios nuostatos reikšmė didelė. Žmogaus profesinis kelias retai būna tiesus: vieni po studijų nusprendžia įgyti kitą kvalifikaciją, kiti grįžta mokytis po kelių ar keliolikos metų, dar kiti pasirenką formalųjį profesinį mokymą. Mokesčių lengvata tokiais atvejais neklausia, ar tai pirmas diplomas. Ji vertina, ar išlaidos atitinka studijų arba formaliojo profesinio mokymo paskirtį ir ar deklaruojantis gyventojas atitinka taikymo sąlygas.

Tai palengvina sprendimą mokytis iš naujo. Bent jau mokesčių prasme.

Svarbu ir tai, kad kalbama ne vien apie studijas. Taisyklė apima mokėjimus už studijas ir formalųjį profesinį mokymą. Vadinasi, žmogui nereikėtų automatiškai manyti, kad galimybė taikoma tik aukštųjų mokyklų studentams. Kartu nederėtų išplėsti sąvokos savaip: lengvatos pagrindas yra būtent formalusis profesinis mokymas, todėl kiekvieną konkretų mokėjimą verta vertinti pagal VMI pateikiamą paaiškinimą ir turimus mokėjimą patvirtinančius dokumentus.

25 procentų riba: kodėl vien studijų sąskaitos nepakanka

Didžiausia klaida būtų į studijų įmoką žvelgti atskirai nuo visos deklaracijos. Pagal VMI 2026 m. sausio 1 d. informaciją, mokėjimai už studijas ir profesinį mokymą kartu su kitomis iš metinių pajamų atskaitomomis išlaidomis negali viršyti 25 procentų gyventojo apmokestinamųjų pajamų, gautų per mokestinį laikotarpį.

Tai reiškia, kad studijų išlaidos konkuruoja ne su kitų šeimos narių išlaidomis, o su kitomis paties deklaruojančio žmogaus atskaitomomis išlaidomis. VMI kaip tokių išlaidų pavyzdžius nurodo III pakopos pensijų įmokas ir gyvybės draudimą. Jei gyventojas per tuos pačius metus mokėjo ir už mokslą, ir kaupė III pakopos pensijoje, ir mokėjo gyvybės draudimo įmokas, reikia vertinti bendrą šių sumų ribą.

Riba gali pakeisti rezultatą. Kartais – gana ryškiai.

Tarkime, žmogus turi 10 000 eurų apmokestinamųjų pajamų per mokestinį laikotarpį. Pagal 25 procentų ribą bendra jam taikytinų atskaitomų išlaidų suma negalėtų viršyti 2 500 eurų. Jei jis sumokėjo 2 000 eurų už studijas ir dar 1 000 eurų kitų atskaitomų išlaidų, bendra 3 000 eurų suma viršytų 2 500 eurų ribą. Šis pavyzdys parodo principą: ne visos faktiškai patirtos išlaidos būtinai pateks į lengvatos skaičiavimą visa apimtimi.

Todėl prieš deklaruojant verta ne spėlioti, kiek pinigų „turėtų grįžti“, o susidėti visus metus apimančius duomenis. Studijų mokestis yra svarbus, tačiau jis yra tik viena deklaracijos dalis. Tvarkinga apskaita leidžia išvengti nemalonaus skirtumo tarp lūkesčio ir VMI sistemos apskaičiuotos sumos.

Kai studentas neturi pajamų: lengvata gali atitekti šeimai

Daug studijuojančių žmonių turi mažas pajamas, gauna tik dalį apmokestinamųjų pajamų arba jų konkrečiais metais išvis negauna. Tokia situacija savaime nereiškia, kad už mokslą sumokėti pinigai mokesčių požiūriu prapuola. VMI nurodo, kad jeigu studijuojantis asmuo gauna per mažai apmokestinamųjų pajamų ir negali pats pasinaudoti teise susigrąžinti GPM, už jį sumokėtas mokslo įmokas savo pajamų deklaracijoje gali atimti tėvai, įtėviai, globėjai, rūpintojai arba sutuoktinis.

Tai yra viena praktiškiausių GPM lengvatos už mokslą taisyklių. Dažnai studijų mokestį realiai apmoka tėvai, o studentas dar tik pradeda darbo kelią. Jei būtų leidžiama lengvatą taikyti tik pačiam studentui, daug šeimų negalėtų pasinaudoti šia galimybe vien dėl to, kad jaunas žmogus neturėjo pakankamai apmokestinamųjų pajamų. VMI numatyta galimybė šią spragą uždaro.

Tačiau teisė nėra neribota ir nereikėtų daryti prielaidos, kad mokėjimą galės deklaruoti bet kuris artimas žmogus. VMI įvardija konkrečius asmenis: tėvus, įtėvius, globėjus, rūpintojus ir sutuoktinį. Būtent jie gali savo deklaracijoje atimti už studijuojantį asmenį sumokėtas mokslo įmokas, kai jis pats dėl nepakankamų apmokestinamųjų pajamų negali pasinaudoti lengvata.

Šeimai tai yra ne smulkmena. Tai gali būti keli šimtai eurų.

Prieš pateikiant deklaraciją verta aiškiai susitarti, kas naudosis lengvata. Kai už vieno asmens mokslą mokama iš bendro šeimos biudžeto, spontaniškas deklaravimas gali pridaryti painiavos. Aiškus sprendimas, mokėjimų duomenys ir VMI deklaracijos patikrinimas yra daug patikimesnis kelias nei bandymas taisyti jau pateiktus duomenis.

Studijos už paskolą: kada atsiranda teisė susigrąžinti GPM

Studijų kainą ne visada įmanoma padengti iš karto. Dalis žmonių tam naudoja kredito įstaigos paskolą. VMI 2026 m. pateikiamoje informacijoje numatyta svarbi taisyklė: jeigu už studijas ar profesinį mokymą mokėta paimta paskola iš kredito įstaigos, GPM galima susigrąžinti nuo per kalendorinius metus faktiškai grąžintos paskolos dalies. Palūkanos į šį skaičiavimą neįtraukiamos.

Tai reiškia, kad lengvatos momentas susiejamas su paskolos grąžinimu. Gyventojas gali pradėti taikyti lengvatą nuo tų metų, kuriais pradeda grąžinti paskolą. Ne nuo paskolos sutarties pasirašymo dienos, ne nuo pažado ją grąžinti, o nuo faktinių per kalendorinius metus grąžintų paskolos sumų.

Palūkanos čia lieka už brūkšnio. Skaičiuojama tik grąžinta paskolos dalis.

Įsivaizduokime, kad per metus žmogus kredito įstaigai perveda 1 200 eurų, iš kurių 1 000 eurų yra grąžinama paskolos dalis, o 200 eurų – palūkanos. Lengvatai svarbi 1 000 eurų suma, o ne visa 1 200 eurų įmoka. Pagal iki 20 procentų principą potenciali nuo šios pagrindinės paskolos dalies grąžintina GPM suma galėtų siekti iki 200 eurų, jei leidžia gyventojo apmokestinamosios pajamos, sumokėtas GPM ir bendra 25 procentų atskaitomų išlaidų riba.

Ši taisyklė reikalauja disciplinos. Žmogui naudinga turėti aiškų paskolos grąžinimo išskaidymą, kad būtų galima atskirti pagrindinės paskolos dalį nuo palūkanų. Deklaracijoje deklaruojami faktai, o ne apytiksliai prisiminimai.

Kaip pateikti deklaraciją per VMI EDS

GPM lengvata už mokslą pritaikoma teikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją GPM311 per Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo sistemą, sutrumpintai EDS. Tai yra oficialus kelias susigrąžinti galimą GPM permoką. Vien studijų sutarties pasirašymas, mokėjimo atlikimas ar pokalbis su mokymo įstaiga lengvatos nesukuria – būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją.

Procesą galima susidėlioti keliais praktiškais etapais:

Pirma, reikia nustatyti, kas deklaruos išlaidas. Jei pats besimokantis žmogus turėjo pakankamai apmokestinamųjų pajamų, jis vertina galimybę lengvata pasinaudoti savo deklaracijoje. Jei tokių pajamų nepakako, reikia įvertinti VMI numatytą galimybę tai daryti vienam iš tėvų, įtėvių, globėjų, rūpintojų ar sutuoktiniui.

Antra, būtina suskaičiuoti per mokestinį laikotarpį faktiškai sumokėtas sumas už studijas arba formalųjį profesinį mokymą. Jeigu mokslas finansuotas kredito įstaigos paskola, skaičiuojama per metus faktiškai grąžinta paskolos dalis, neįtraukiant palūkanų.

Trečia, reikia prisiminti kitas atskaitomas išlaidas. III pakopos pensijų įmokos ar gyvybės draudimo įmokos gali lemti, kad bendrai bus pasiekta 25 procentų nuo apmokestinamųjų pajamų riba.

Ketvirta, GPM311 forma pateikiama per EDS iki kalendorinių metų gegužės 1 dienos. VMI pateikia ir konkretų pavyzdį: deklaruojant 2025 metų pajamas, deklaraciją reikėjo pateikti iki 2026 m. gegužės 4 d. Ši konkreti data parodo, kad deklaravimo terminą verta tikrinti pagal atitinkamų metų VMI skelbiamą tvarką, o ne pasikliauti vien pernai girdėta informacija.

Nedelskite iki paskutinio vakaro. Deklaracija reikalauja dėmesio.

VMI yra pagrindinis ir autoritetingiausias šaltinis vertinant konkrečią teisę į lengvatą, jos ribas bei deklaravimo veiksmus. Įstaigos pateikiamas Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 21 straipsnio apibendrintas paaiškinimas leidžia atskirti bendrą pažadą „susigrąžinti dalį pinigų“ nuo realių taisyklių, kurios taikomos konkrečiam gyventojui.

Dažniausi nesusipratimai, kainuojantys pinigus

Pirmas nesusipratimas – manyti, kad pakanka sumokėti už mokslą. Nepakanka. Lengvata pritaikoma per metinę GPM311 deklaraciją EDS. Nepateikus deklaracijos, vien mokėjimo faktas savaime nesukuria grąžinamos sumos.

Antras – tikėtis, kad bus grąžinta visa studijų įmoka. ISM Vadybos ir ekonomikos universitetas nurodo iki 20 procentų nuo faktiškai sumokėtos studijų mokesčio sumos, o VMI taisyklės papildomai numato ribas pagal apmokestinamąsias pajamas ir kitas atskaitomas išlaidas. Studijų įmoka gali būti didelė, tačiau mokesčių rezultatas priklauso nuo visos deklaracijos.

Trečias – pamiršti 25 procentų ribą. Žmogus, kuris tais pačiais metais mokėjo už studijas, gyvybės draudimą ir III pakopos pensijų įmokas, negali šių išlaidų vertinti kaip visiškai nepriklausomų. Visi šie mokėjimai patenka į bendrą ribojimą.

Ketvirtas – paskolos įmoką laikyti vienalyte suma. Jei mokama už studijoms paimtą paskolą, lengvatai svarbi grąžinta paskolos dalis. Palūkanos neįskaičiuojamos. Būtent todėl mokėjimo grafiko ar kredito įstaigos duomenų peržiūra gali būti lemiama.

Penktas – manyti, kad studentas, neturėjęs pakankamai pajamų, praranda teisę visam laikui. VMI leidžia mokslo įmokas savo deklaracijoje atimti tėvams, įtėviams, globėjams, rūpintojams ar sutuoktiniui, jei pats studijuojantis asmuo negali pasinaudoti teise dėl per mažų apmokestinamųjų pajamų.

Kiek galima atgauti: keli orientaciniai skaičiavimai

Skaičiavimai padeda suprasti mastą, bet jų nereikia painioti su individualiu VMI sprendimu. Galutinę grąžintiną sumą lemia deklaruojamos pajamos, sumokėtas GPM, 25 procentų riba ir kitos konkretaus atvejo aplinkybės.

Jei už studijas faktiškai sumokėta 800 eurų, iki 20 procentų orientyras būtų 160 eurų. Jei sumokėta 1 500 eurų, orientyras siektų iki 300 eurų. Jei studijų įmoka sudarė 4 000 eurų, matematinė iki 20 procentų riba būtų iki 800 eurų. Visais trimis atvejais reali suma gali būti mažesnė, jei deklaruojančio asmens apmokestinamosios pajamos ar sumokėtas GPM neleidžia pritaikyti visos lengvatos, arba jei jau pasiekta bendra atskaitomų išlaidų riba.

Skaičius ekrane nėra pažadas. Tai tik galimas rezultatas.

Šeimai, mokančiai už vaiko studijas, naudinga į šią lengvatą žiūrėti kaip į metinio biudžeto dalį. Pavyzdžiui, jeigu mokestis už mokslą mokamas dalimis, svarbu vertinti, kokios sumos faktiškai sumokėtos per konkretų mokestinį laikotarpį. Deklaracija remiasi kalendorinių metų logika, todėl kas, kada ir kokiu pagrindu sumokėta, turi reikšmę.

Kodėl šia lengvata verta pasirūpinti laiku

Mokestis už mokslą šeimos biudžete dažnai yra vienas didžiausių reguliarių mokėjimų. Kai kalbama apie kelis tūkstančius eurų, galimybė atgauti iki 20 procentų nuo faktiškai sumokėtos sumos gali pakeisti ne žmogaus gyvenimą iš esmės, bet labai konkrečius sprendimus: padengti dalį kito semestro sąskaitos, sumažinti finansinę įtampą ar leisti daugiau lėšų skirti kasdienėms reikmėms.

GPM lengvata už mokslą taip pat siunčia aiškią žinutę apie mokymosi vertę. Teisė taikoma neatsižvelgiant į tai, už kelintą kvalifikaciją ar aukštojo mokslo laipsnį mokama, todėl ji atspindi realų darbo rinkos ir gyvenimo ritmą: žmonės mokosi ne vien kartą, o tada, kai to reikia jų profesijai ar planams.

Vis dėlto ši galimybė veikia tik tada, kai gyventojas imasi veiksmų. Reikia įvertinti mokėjimus, paskolos grąžinimą, kitas atskaitomas išlaidas, pasirinkti tinkamą deklaruojantį asmenį ir laiku pateikti GPM311 deklaraciją per EDS. VMI pateikiama informacija čia yra patikimiausias atspirties taškas, ypač kai situacija nestandartinė.

Trumpa taisyklė tokia: už mokslą sumokėti pinigai nebūtinai lieka vien išlaida. Tinkamai deklaravus, dalis jų gali sugrįžti per GPM lengvatą už mokslą.

Šaltiniai

• Valstybinė mokesčių inspekcija: GPMĮ 21 str. apibendrintas paaiškinimas (komentaras)
• Valstybinė mokesčių inspekcija: Gyventojų pajamų mokesčio lengvatų taikymas
• Valstybinė mokesčių inspekcija: Kas gali iš metinių pajamų atimti už studijas ar profesinį mokymą sumokėtas įmokas?
• Valstybinė mokesčių inspekcija: Už kokias studijas ar profesinį mokymą galiu pasinaudoti lengvata?
• ISM Vadybos ir ekonomikos universitetas: GPM mokesčių lengvata studijoms