Kaip deklaruoti individualios veiklos pajamas: svarbiausi žingsniai ir dažniausios klaidos

2026 metais individualios veiklos pajamas už 2025-uosius reikėjo deklaruoti iki gegužės 4 dienos, nes įprasta gegužės 2-oji sutapo su ne darbo diena. Tai ne vien techninis terminas kalendoriuje: iki tos pačios datos paprastai turi būti ne tik pateikta GPM311 forma, bet ir sumokėtas apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Pavėlavus, ramybės mažiau, o aiškumo – taip pat.

Klausimas, kaip deklaruoti individualios veiklos pajamas, kasmet kyla ir patyrusiems savarankiškai dirbantiems žmonėms. Priežastis paprasta. Pajamos gali ateiti iš įmonių, privačių klientų, užsienio platformų, o dalį jų Elektroninio deklaravimo sistema jau gali rodyti iš anksto. Viena netiksliai įrašyta suma ar neįvertinta PVM prievolė pajamų deklaravimą paverčia nemaloniu galvosūkiu.

Valstybinės mokesčių inspekcijos duomenys ir paaiškinimai čia yra pagrindinis atskaitos taškas. VMI administruoja gyventojų pajamų mokestį, priima GPM311 deklaracijas ir aiškina, kaip apskaityti individualios veiklos pajamas bei išlaidas. Kita institucija – „Sodra“ – administruoja privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokas. Šių vaidmenų maišymas yra viena dažnų praktinių klaidų.

Šis vadovas skirtas individualią veiklą pagal pažymą vykdantiems gyventojams ir tiems, kuriems aktualus metinis pajamų deklaravimas. Jis taip pat paaiškina, kodėl verslo liudijimo turėtojai neturėtų automatiškai manyti, kad deklaracijos jiems nereikia. Deklaravimo pareiga priklauso nuo mokestinės situacijos, o VMI aiškiai nurodo: individualią veiklą vykdantys asmenys metinę pajamų deklaraciją teikia ir tada, kai per mokestinius metus negavo pajamų.

Kada ir kur deklaruoti individualios veiklos pajamas

Metinė pajamų deklaracija pateikiama VMI Elektroninio deklaravimo sistemoje, trumpai vadinamoje EDS. Naudojama forma yra GPM311. Ji skirta praėjusių kalendorinių metų pajamoms deklaruoti, todėl 2026 metų pavasarį buvo deklaruojamos 2025 metų pajamos. VMI 2026 metų informacijoje nurodo bendrą taisyklę: deklaraciją ir mokėtinus mokesčius reikia sutvarkyti iki gegužės 2 dienos, o kai ši data nėra darbo diena – iki artimiausios darbo dienos. 2026 metais tai buvo gegužės 4 diena.

Terminą verta pasižymėti ne gegužės pradžioje, o gerokai anksčiau. Tuomet lieka laiko patikrinti apskaitą, surinkti dokumentus, peržiūrėti iš užsienio gautas išmokas ir ištaisyti pastebėtus neatitikimus. Paskutinės dienos deklaravimas dažnai sukuria klaidų ne todėl, kad sistema sudėtinga, bet todėl, kad žmogus skuba.

Yra dar viena priežastis neatidėlioti. Teisingai ir laiku pateikusiems deklaracijas gyventojams VMI gyventojų pajamų mokesčio permoką grąžina iki liepos 31 dienos. Žinoma, permoka atsiranda ne visiems, tačiau jos susigrąžinimas priklauso nuo deklaracijos pateikimo ir duomenų tikslumo. Deklaracija šiuo atveju nėra vien prievolė. Ji gali būti ir kelias į grąžintinus pinigus.

Deklaracija privaloma ir tada, kai pajamų nebuvo

Vienas atkakliausių mitų skamba taip: jei klientų nebuvo ir pinigų negavau, nėra ko deklaruoti. VMI pozicija kitokia. Gyventojas, vykdantis individualią veiklą, metinę pajamų deklaraciją privalo pateikti ir tuomet, kai per visus mokestinius metus veiklos pajamų negavo.

Tai reiškia, kad pati registruota individuali veikla sukuria pareigą metams pasibaigus įvertinti savo padėtį ir ją deklaruoti. Nulinės pajamos nėra nematoma veikla. Jos yra deklaruotina aplinkybė.

Praktiškai toks reikalavimas padeda išvengti situacijos, kai žmogus mano nutraukęs veiklą vien todėl, kad kurį laiką nieko nepardavė ar nesuteikė paslaugų. Jei veikla tebėra įregistruota, metinį deklaravimą reikia atlikti. O jeigu veiklos faktiškai nebevykdoma, verta atskirai pasirūpinti jos statusu pagal VMI nustatytą tvarką, užuot tikintis, kad nebuvus pajamų visi formalumai išnyks savaime.

Prieš atidarant GPM311: susidėliokite pajamas

Tvarkingas deklaravimas prasideda ne EDS lange, o nuo bendros metinių įplaukų peržiūros. Reikia suskaičiuoti visas individualios veiklos pajamas: ir tas, kurias pervedė Lietuvos įmonės, ir tas, kurias sumokėjo privatūs klientai, ir pajamas, atėjusias per elektronines užsienio platformas. Jei šiame etape skaičiai neišsamūs, joks vedlys vėliau jų stebuklingai nepataisys.

EDS gali būti iš anksto suformavusi dalį duomenų. Pavyzdžiui, įmonės gali būti pateikusios informaciją apie gyventojui išmokėtas sumas. Vis dėlto automatiškai matomi įrašai nėra signalas, kad deklaracija jau baigta. Jie atspindi tik tuos duomenis, kuriuos pateikė konkretūs išmokų mokėtojai. Privataus asmens apmokėjimas, užsakymas iš užsienio ar pajamos per platformą gali reikalauti papildomo jūsų veiksmo.

VMI paaiškina du būdus, kaip tokioje situacijoje elgtis GPM311 vedlyje. Jeigu įmonių pateiktos individualios veiklos pajamos jau rodomos deklaracijoje, iš fizinių asmenų gautas pajamas galima įrašyti papildomu įrašu – kaip skirtumą iki bendros metinės sumos. Kitas kelias: pašalinti įmonių įrašus ir vienoje eilutėje nurodyti visą individualios veiklos pajamų sumą. Abu būdai gali padėti teisingai parodyti bendrą rezultatą, tačiau būtina nepadvigubinti tų pačių pajamų.

Štai kur dažnai slypi klaida. Gyventojas pamato įmonės jau įrašytus 4 000 eurų, pats prideda bendrą 7 000 eurų metinę sumą ir netyčia deklaruoja 11 000 eurų. Jei pasirinktas papildomo įrašo būdas, turi būti įrašomas tik trūkstamas skirtumas – šiame pavyzdyje 3 000 eurų. Paprasta aritmetika. Brangiai kainuojanti, jei jos nepatikrinate.

Kaip deklaruoti individualios veiklos pajamas pagal pažymą

Individuali veikla pagal pažymą paprastai reikalauja įvertinti tris dalykus: gautas pajamas, leidžiamus atskaitymus ir taikomą apskaitos principą. GPM311 formoje šie sprendimai susijungia į apmokestinamąsias pajamas, kitaip tariant, veiklos rezultatą, nuo kurio apskaičiuojami atitinkami mokesčiai.

Pirmiausia atskirkite pajamas nuo pelno. Pajamos yra visa už suteiktas paslaugas ar parduotas prekes gauta suma. Pelnas, mokesčių prasme dažnai vadinamas apmokestinamosiomis pajamomis, susidaro iš pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Šis skirtumas būtinas, nes 10 000 eurų apyvarta savaime dar nepasako, kiek bus apmokestinama.

Antra, pasirinkite išlaidų būdą. Trečia, patikrinkite, kuriuo apskaitos principu turite vadovautis. Tik po to verta galutinai tvirtinti deklaracijos duomenis. Tokia seka saugo nuo paradokso, kai pajamos EDS įvestos tvarkingai, tačiau galutinis mokestinis rezultatas klaidingas dėl netinkamai nurodytų sąnaudų ar principo.

30 proc. išlaidų būdas: mažiau dokumentų, bet ne visada mažiau mokesčių

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, iš gautų pajamų galima atimti 30 proc. fiksuoto dydžio išlaidų sumą be papildomų šias išlaidas pagrindžiančių dokumentų. VMI šią galimybę numato su svarbia išlyga: ji netaikoma, kai pajamos ar jų dalis gaunamos iš darbdavio.

Tarkime, per metus iš veiklos gavote 12 000 eurų pajamų ir turite teisę taikyti 30 proc. metodą. Tuomet deklaruojant išlaidomis būtų laikoma 3 600 eurų, o skirtumas prieš kitus su mokesčiais susijusius skaičiavimus būtų 8 400 eurų. Šiam 30 proc. dydžiui nereikia rinkti kiekvieno kvito ar sąskaitos vien tam, kad įrodytumėte išlaidas.

Tai patogus sprendimas konsultantams, kūrėjams ir paslaugų teikėjams, kurių realios sąnaudos nedidelės arba kuriems dokumentų administravimas kainuotų pernelyg daug laiko. Tačiau 30 proc. metodas nėra automatiškai naudingiausias. Jei realios, su veikla susijusios ir dokumentais pagrįstos išlaidos viršija 30 proc. pajamų, fiksuoto dydžio pasirinkimas gali reikšti mažesnes leidžiamas išlaidas, nei iš tikrųjų patyrėte.

Todėl sprendimą verta priimti palyginus skaičius. Ne nuojautą. Jei jūsų veikloje daug prekių įsigijimo, medžiagų, įrangos ar kitų pagrįstų sąnaudų, faktinės išlaidos gali atspindėti tikrąją situaciją tiksliau. Jei veiklos kaštai maži ir išsibarstę, 30 proc. metodas dažnai yra aiškesnis kelias.

Faktinės išlaidos: dokumentai tampa jūsų argumentu

Pasirinkęs faktines išlaidas, gyventojas turi saugoti apskaitos dokumentus ir pildyti pajamų bei išlaidų apskaitos žurnalą. VMI 2025 metų paaiškinimuose šią pareigą išskiria tiesiai: faktinės pirkimo sumos negali būti deklaruojamos vien iš atminties ar apytikrio užrašo telefone.

Dokumentų saugojimas nėra biurokratinis ritualas. Jis leidžia pagrįsti, kodėl konkrečios išlaidos mažina veiklos pajamas. Pajamų ir išlaidų žurnalas savo ruožtu padeda matyti ne pavienius pirkinius, o visą veiklos finansinį vaizdą. Jame tvarkingai sukaupti duomenys deklaruojant apsaugo nuo kelių valandų chaotiško banko išrašų naršymo.

Didžiausia rizika kyla tada, kai faktines išlaidas pasirenkama tik todėl, kad jų „atrodo daug“. Išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais ir susijusios su veikla. Jei dokumentų nėra, fiksuotas 30 proc. būdas daugeliui gali būti saugesnis, kai jis leidžiamas. Kitaip tariant, vien didelė banko kortelės apyvarta nėra pakankamas pagrindas deklaruoti dideles veiklos sąnaudas.

Pinigų gavimo ar kaupimo principas: detalė, kuri pakeičia metus

Kaip deklaruoti individualios veiklos pajamas teisingai, neatsiejama nuo apskaitos principo. Daugeliui savarankiškai dirbančiųjų intuityvus atrodo pinigų gavimo principas: pajamos siejamos su laiku, kada pinigai faktiškai gauti. Tačiau ne visais atvejais gyventojas gali rinktis būtent jį.

VMI 2026 metų informacija nurodo, kad kaupimo apskaitos principą privalo taikyti individualios veiklos vykdytojas, kuris yra įregistruotas PVM mokėtoju arba deklaravo veiklai priskirtą ilgalaikį turtą forma FR0457. Tokiu atveju pinigų gavimo principo taikyti negalima. Tai turi tiesioginę įtaką, kurių metų deklaracijoje atsispindi konkreti pajamų ar išlaidų suma.

Šią taisyklę dažnai pražiūri augančio verslo savininkai. Kol veikla maža, apskaita atrodo paprasta. Pasiekus PVM statusą arba deklaravus veiklai priskirtą ilgalaikį turtą, vien įprotis „rašau, kai pinigai įkrenta“ gali nebeatitikti privalomos tvarkos. Būtent todėl apskaitos principą reikia patikrinti prieš pildant deklaraciją, o ne pastebėjus neatitikimą jau po pateikimo.

GPM tarifas: kodėl apyvarta nėra vienintelis svarbus skaičius

Individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms, tai yra pelnui, iki 20 000 eurų per metus taikomas 5 proc. efektyvusis gyventojų pajamų mokesčio tarifas. Pajamoms didėjant nuo 20 000 iki 42 500 eurų, efektyvusis tarifas palaipsniui auga iki 15 proc. Šį modelį savo informacijoje aprašo „International House Vilnius“.

Svarbiausia čia nepainioti apyvartos su apmokestinamosiomis pajamomis. Jei veiklos pajamos yra 25 000 eurų, tai dar nereiškia, kad būtent ši suma automatiškai lemia galutinį GPM rezultatą. Pirmiausia įvertinamos leidžiamos išlaidos, o tuomet apskaičiuojamas apmokestinamasis veiklos rezultatas. Tikslų mokėtiną mokestį formuoja deklaracijoje nurodyti duomenys ir konkreti mokestinė situacija.

Tarifo didėjimas iki 15 proc. nėra priežastis slėpti augančias pajamas ar dirbtinai skaidyti veiklą. Tai signalas, kad didėjant verslui reikia kruopštesnės apskaitos ir iš anksto planuojamų pinigų mokesčiams. Augimas lieka geras ženklas. Tik jis reikalauja daugiau tvarkos.

GPM VMI, VSD ir PSD „Sodrai“: trys raidės, dvi institucijos

Deklaruojant individualią veiklą svarbu suprasti institucijų pasidalijimą. Gyventojų pajamų mokestis mokamas VMI. Privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokos mokamos „Sodrai“. Vien tai, kad visos prievolės susijusios su individualia veikla, nereiškia, kad visi pinigai keliauja į tą pačią sąskaitą.

Todėl po GPM311 pateikimo reikia įvertinti ir su „Sodra“ susijusias prievoles. VMI taip pat nurodo galimybę pajamų deklaracijoje, apskaičiuojant VSD bei PSD įmokas, pajamas išskaidyti ir deklaruoti pagal atskirus kalendorinius mėnesius. Ši galimybė aktuali tais atvejais, kai veiklos pajamos per metus pasiskirstė nevienodai ir gyventojui reikia duomenis pateikti mėnesių pjūviu.

Čia verta veikti ramiai: patikrinkite deklaracijos vedlio klausimus, savo metinės apskaitos duomenis ir „Sodros“ informaciją. Spėjimas, kokią įmoką ir kam reikia pervesti, nėra finansų planas. Jis tik būdas susikurti skolą arba permoką.

45 000 eurų riba ir PVM: laukimas iki metų pabaigos gali būti klaida

PVM tema dažnai atidedama, nes ji atrodo skirta tik didelėms įmonėms. Individualią veiklą vykdančiam žmogui toks požiūris gali brangiai atsieiti. Pasiekus arba viršijus 45 000 eurų apyvartos ribą per paskutinius 12 mėnesių, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.

Esminiai žodžiai čia yra „per paskutinius 12 mėnesių“, o ne „per kalendorinius metus“. Vadinasi, neužtenka gruodį sudėti vien sausio–gruodžio pajamas ir tada pirmą kartą prisiminti PVM. Apyvartą reikia stebėti nuolat slenkančiu laikotarpiu. Verslui sparčiai augant, riba gali būti pasiekta metų viduryje.

Pavėluotas registravimasis yra viena dažniausiai minimų individualios veiklos klaidų. Ji glaudžiai susijusi ir su apskaitos principu: įregistravus PVM mokėtoju, atsiranda pareiga taikyti kaupimo principą. Taigi PVM nėra vien papildoma deklaracija ar sąskaitos eilutė. Jis keičia apskaitos discipliną.

Užsienio platformos: pajamos niekur nedingsta

„Bolt“, „Uber“, „Airbnb“, „Booking.com“, „Google“ ir kitos užsienio platformos supaprastino klientų paiešką, tačiau nepanaikino Lietuvos mokestinių pareigų. Per jas gautos pajamos turi būti įvertintos deklaruojant individualią veiklą. Tai, kad mokėtojas yra užsienyje arba kad platforma lėšas perveda po savo komisinių, nereiškia, kad pajamos lieka už deklaracijos ribų.

VMI atkreipia dėmesį, kad tokių platformų naudotojams gali atsirasti papildomų PVM prievolių ir atitinkamų paslaugų įsigijimo apskaitos klausimų. Tai aktualu ne tik vairuotojams ar būsto nuomotojams. Pavyzdžiui, reklamos paslaugas per „Google“ perkanti individualią veiklą vykdanti įmonė ar gyventojas turi įvertinti, kokia apskaita taikoma tokiam paslaugų įsigijimui.

Čia pavojingiausia prielaida – „platforma viską sutvarkė už mane“. Platforma gali pateikti ataskaitas ir pervesti išmokas, tačiau ji nepakeičia gyventojo pareigos suprasti savo mokestinę padėtį Lietuvoje. Išsisaugokite platformų metines ataskaitas, peržiūrėkite išmokas bei komisinius ir, esant neaiškumų dėl PVM, remkitės VMI paaiškinimais. Spontaniški sprendimai šioje vietoje retai būna teisingi.

Išskirtinė taisyklė turgaus prekybai mėsa ir paukštiena

Nuo 2024 metų gegužės 1 dienos prekybą mėsa, paukštiena ir jų produktais turgavietėse bei viešose vietose vykdantys asmenys suminę pajamų apskaitą privalo tvarkyti tik elektroniniu būdu per VMI i.APS sistemą. Ši taisyklė nėra universali visoms individualios veiklos rūšims, tačiau ją privalo žinoti tie, kurių veikla patenka į nurodytą prekybos sritį.

Tai konkretus pavyzdys, kodėl vien bendro supratimo apie GPM311 nepakanka. Skirtingoms veikloms gali galioti papildomi apskaitos reikalavimai. Prekiaujantis turguje žmogus turi rūpintis ne tik metine deklaracija gegužę, bet ir tuo, kaip pajamos fiksuojamos kiekvieną prekybos dieną.

Dažniausios klaidos pildant GPM311

Pirma klaida – deklaruoti tik EDS automatiškai parodytas pajamas. Tai patogu, bet nepakankama, jei dalį pajamų gavote iš fizinių asmenų ar per platformas. Visos metinės veiklos pajamos turi susidėti į vieną tikrą vaizdą.

Antra klaida – du kartus įrašyti tą pačią sumą. Jei įmonės išmokėtos lėšos jau rodomos deklaracijoje, papildomu įrašu turi būti nurodomas skirtumas, o ne visos pajamos dar kartą. Alternatyva – pašalinti iš anksto suformuotus įrašus ir suvesti bendrą sumą vienoje eilutėje. Reikia pasirinkti vieną logišką kelią.

Trečia klaida – faktines išlaidas deklaruoti neturint dokumentų ir nepildant pajamų bei išlaidų žurnalo. Tokia praktika atrodo patraukli tik iki pirmo klausimo, kaip konkreti suma buvo apskaičiuota. Dokumentai yra ne našta, o apsauga.

Ketvirta klaida – neteisingas apskaitos principas. PVM mokėtojas arba asmuo, deklaravęs veiklai priskirtą ilgalaikį turtą FR0457 forma, privalo taikyti kaupimo principą. Pinigų gavimo principas tokiu atveju nebetinka.

Penkta klaida – PVM 45 000 eurų ribą vertinti tik metų pabaigoje. Riba skaičiuojama per paskutinius 12 mėnesių. Laiku nestebint apyvartos galima pavėluoti registruotis.

Šešta klaida – visus mokesčius bandyti pervesti VMI arba, priešingai, manyti, kad „Sodra“ priima GPM. GPM administruoja VMI, PSD ir VSD įmokas – „Sodra“. Skirtingos prievolės, skirtingi gavėjai.

Praktinis kontrolinis sąrašas prieš pateikiant deklaraciją

Prieš spaudžiant deklaracijos pateikimo mygtuką, verta atsakyti į kelis klausimus. Ar įtrauktos pajamos iš Lietuvos įmonių, privačių klientų ir užsienio platformų? Ar EDS iš anksto parodyti duomenys nebuvo pakartoti antrą kartą? Ar pasirinktas išlaidų metodas – 30 proc. arba faktinės išlaidos – atitinka jūsų turimus dokumentus ir situaciją?

Toliau patikrinkite apskaitos principą. Jei esate PVM mokėtojas arba pateikėte FR0457 dėl veiklai priskirto ilgalaikio turto, taikomas kaupimo principas. Jei naudojatės užsienio platformomis, įvertinkite papildomas PVM prievoles bei paslaugų įsigijimo apskaitą. Jei jūsų veikla susijusi su mėsa, paukštiena ir jų produktais turgavietėse ar viešose vietose, patikrinkite, ar suminę apskaitą vedate per i.APS.

Pabaigoje įsitikinkite, kad žinote, kur mokėsite kiekvieną prievolę. GPM keliauja VMI, PSD ir VSD – „Sodrai“. Jei deklaracija pateikta laiku ir teisingai, o susidarė GPM permoka, VMI ją grąžina iki liepos 31 dienos. Tvarka čia atneša ir finansinę naudą.

DUK: kaip deklaruoti individualios veiklos pajamas

Ar reikia teikti GPM311, jei individuali veikla neuždirbo nė euro?

Taip. VMI nurodo, kad individualią veiklą vykdantys gyventojai metinę pajamų deklaraciją teikia ir tada, kai per mokestinius metus negavo jokių pajamų.

Iki kada pateikiama deklaracija ir sumokami mokesčiai?

Bendra taisyklė – iki gegužės 2 dienos. Jei tai ne darbo diena, terminas persikelia į artimiausią darbo dieną; 2026 metais terminas buvo gegužės 4 diena.

Ar galiu išlaidas atimti be kvitų?

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą galima taikyti 30 proc. fiksuotą išlaidų dydį be išlaidų dokumentų, jei pajamos ar jų dalis nėra gautos iš darbdavio. Pasirinkus faktines išlaidas, būtini dokumentai ir pajamų bei išlaidų apskaitos žurnalas.

Kaip deklaruoti pajamas, jei EDS jau rodo įmonės pervestas sumas?

Galite papildomu įrašu pridėti tik iš fizinių asmenų gautų pajamų skirtumą arba pašalinti įmonių įrašus ir vienoje eilutėje nurodyti visą metinę pajamų sumą. Svarbiausia nedeklaruoti tų pačių pajamų du kartus.

Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju?

Prievolė atsiranda pasiekus arba viršijus 45 000 eurų apyvartos ribą per paskutinius 12 mėnesių. Apyvartą reikia stebėti nuolat, ne vien gruodžio mėnesį.

Kam mokami individualios veiklos mokesčiai?

GPM mokamas VMI. PSD ir VSD įmokos mokamos „Sodrai“.

Tvarkingai deklaruoti individualios veiklos pajamas reiškia ne mechaniškai užpildyti GPM311 formą, o suderinti pajamas, išlaidas, apskaitos principą ir PVM statusą. VMI pateikti paaiškinimai leidžia šį darbą atlikti aiškiai: suskaičiuoti visas pajamas, pasirinkti pagrįstą išlaidų metodą, neignoruoti specialių prievolių ir nepalikti visko paskutinei termino dienai. Būtent tokia tvarka saugo nuo brangių klaidų.

Šaltiniai

• Kaip turiu deklaruoti pajamas, jeigu dalis individualios veiklos pajamų jau nurodytos suformuotoje deklaracijoje ir kaip deklaracijoje turiu nurodyti individualios veiklos išlaidas? – VMI
• Deklaravimas – VMI
• Kokias išlaidas ir kokia tvarka galite atimti iš individualios veiklos pajamų? – VMI
• Ką turi žinoti vykdant savarankišką veiklą? – VMI
• Individual Activity in Lithuania | Self-Employment – IH Vilnius